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    5招讓“業務招待費”納稅籌劃達到極致

    2019/11/6 10:47:35??????點擊:
    第一招:恰當結轉業務招待費
    1.因業務流程進行的必須,接待顧客用餐,會計核算上列“接待費”;
    2.員工餐廳用餐、主題活動聚會、加班加點聚會,會計核算上列“員工福利費”;
    3.職工公出用餐,在規范內的伙食費,會計核算上列“差旅費報銷”;
    4.企業的管理職工職業技能培訓,培圳期內用餐,會計核算上列“職工教育經費”;
    5.企業在酒店餐廳召開工作會議,大會期內用餐,會計核算上列“會議費”;
    6.企業籌備期內產生的伙食費,會計核算上列“開辦費”;
    7.以現錢方式派發的職工伙食費補助,會計核算上列“工資薪金所得”;
    8.企業舉辦股東會,股東會期內產生的伙食費,會計核算上列“董事會費”;
    9.工會員工活動,主題活動期內產生的伙食費,會計核算上列“工會經費”。
    第二招:用足扣減額度
    1.設企業本期稅前列支業務招待費為Y;
    2.設企業本期銷售(運營)收入為X;
    那麼,按規定本期容許抵稅的業務招待費額度為Y×60%與X×5‰,即Y×60%≤X×5‰,根據測算算出Y≤8.3‰X,除此之外,在本期稅前列支的業務招待費相當于銷售(運營)收入的8.3‰這一零界點時,企業就將會用足了業務招待費的扣減額度。
    第三招:合理分離業務招待費
    1.依照民法要求,業務流程廣告費的扣減額度為銷售(運營)收入的15%(特殊制造行業為30%),是業務招待費的30倍(特殊制造行業的60倍),具備更大的額度室內空間。
    2.業務招待費的目地是根據進行必需的接待主題活動,以做到維護保養企業與顧客的關聯與品牌形象,進而推動銷售,殊不知,業務流程廣告費也具備與該類一樣心理。
    3.假如可以合理配搭,業務招待費與業務流程廣告費中間的支出,將會具有非常好的節稅籌劃功效。
    比如,企業常常向顧客贈予酒煙、荼葉、土特產品等禮物,這些支出應列入業務招待費的層面。但假如企業改成贈予自主生產制造或委托加工物資的商品,則這種禮物具有了營銷推廣宣傳策劃的功效,可做為業務流程廣告費稅前列支。
    第四招:精確結轉銷售(運營)收入
    1.牢牢把握民法中的銷售(運營)收入與財務會計中確定的主營業務收入存有的差別;
    2.依據《所得稅法實施條例》有關要求,企業產生非貨幣性資產互換,及其將貨品、資產、勞務公司用以捐助、償還債務、冠名贊助、集資款、廣告詞、試品、員工福利或是分配利潤等主要用途的,理應視同銷售貨品、出讓資產或是出示勞務公司。
    如:企業將財產移交別人的以下情況,因財產使用權屬已產生更改而不歸屬于內部處理財產,應按照規定視同銷售明確收入。
    (1)用以線上推廣或銷售;
    (2)用以社交交際;
    (3)用以員工獎賞或褔利;
    (4)用以股利分配分派;
    (5)用以對外開放捐助;
    (6)別的更改財產使用權屬的主要用途。
    3.第2點列出的這種新項目在會計核算中大量地反映在花費付款新項目中。例如,用以線上推廣或銷售的財產,一般記入管理費用;用以對外開放捐助的財產,記入營業外支出;用以員工獎賞或褔利的財產,記入應付工資等。
    4.企業應繳足、恰當的將這種新項目按視同銷售收入,在所得稅匯算申請時添加銷售(運營)收入,可做為業務招待費的記提工資基數。因企業瞞報或漏報的收入被稅務局查增的收入,不可做為業務招待費的記提工資基數。
    因而,企業應屬實申請視同銷售收入,防止瞞報漏報產生的繳稅風險性,精確核定業務招待費的扣減工資基數。
    第五招:開設獨立核算子公司
    業務招待費要以銷售(運營)收入做為扣減工資基數,企業可根據內設獨立核算的子公司的方法來提升花費額度的扣減工資基數。比如,將銷售單位開設成一個獨立核算的營銷公司,根據將商品銷售給營銷公司,再由營銷公司保持對外開放銷售,能夠立即產生近倍的營業收入,花費額度扣減的工資基數可得到提升。開設獨立核算子公司可立即具有節稅籌劃功效,但也會給企業產生附加的管理方法成本費,并將會危害企業的總體戰略部署。因此是不是要開設那樣的子公司,必須綜合性管理決策。
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