你的位置:首頁 > 稅收政策
稅收政策???
    聯系我們

    企業所得稅實務實際操作現行政策引導

    2019/11/21 10:41:41??????點擊:

    國家稅務總局北京市稅務局 2019-11-11
    總公司個股做為全資子公司職工股權激勵標底的經濟發展本質、財務會計及稅務解決<朱睿>
    前 言 為更強的貫徹落實減稅政策現行政策,提升現行政策的可預測性和可接受性,改進經營環境,我區收集整理了各種涉及到企業所得稅有關難題,在充足討論的基本產生了《企業所得稅實務實際操作現行政策引導》(簡稱《實際操作引導》)?!秾嶋H操作引導》關鍵涉及到應納稅額的測算、稅收優惠政策、重點現行政策等層面的難題,該引導將有利于經營者了解有關現行政策,有益于經營者依規繳稅,降低繳稅風險性。
    我區還將相繼發布《企業所得稅實務實際操作現行政策引導》,值得期待。
    國家稅務總局北京市稅務局
    二零一九年十一月十一日
    附注:
    企業所得稅實務實際操作現行政策引導(第一期)
    目 錄
    一、應納稅額的測算
    (一)收入
    1. 收入的確認原則性問題
    2.推行新收入規則的稅會差別難題
    3. 從業海運代理商企業收入的確認難題
    4.貸款利息收入的稅務解決
    5. 捐助收入的確認難題
    6.發售上市公司換為 ETF 股票基金的稅務解決難題
    7.視同銷售的稅務解決難題
    8.的確沒法付款賬款的收入確認難題
    9.所得稅加計抵扣增值稅的稅務解決難題
    10.資管產品管理人企業所得稅收入確認難題
    11.物業服務公司托管業主委員會資產的稅務解決難題
    12.企業接到的優秀人才正確引導股票基金獎賞確認應納稅額收入難題
    (二)扣減
    1.企業承擔職工個稅抵稅難題
    2.股權激勵的稅務解決
    3.集團公司總公司頒獎會全資子公司和有關工作人員獎勵抵稅難題
    4.員工福利費開支抵稅難題
    5.工會經費抵稅難題
    6. 職工教育經費開支抵稅難題
    7.保費抵稅難題
    8.廣告費用和業務流程廣告費抵稅難題
    9.業務招待費測算數量難題
    10.抵稅憑據難題
    11.債卷貸款利息抵稅憑據難題
    (三)別的
    1.購買已應用固資的折舊年限難題
    2.投資性房地產的稅務解決難題
    3.未攤銷完裝修費用的稅務解決
    4.以前年份產生的虧本是不是務必逐漸續延填補
    二、稅收優惠政策
    (一)免稅政策收入
    1.股息紅利
    2.股票投資項目投資基金分紅免稅政策難題
    (二)產品研發費加計扣除
    1.享有產品研發費加計扣除企業負面清單難題
    2.稅務備案制造行業與具體不符合的稅務解決難題
    3.做兼職工作人員開支享有產品研發費加計扣除特惠難題
    4.機關事業單位享有產品研發費加計扣除難題
    5.授權委托產品研發加計扣除額的測算難題
    6.享有加速折舊的產品研發用實驗儀器加計扣除難題 7.地區產生的資本化產品研發費記入“地區滿足條件的研發支出”測算數量難題
    8.虧本企業享有產品研發費加計扣除難題
    9. 研發支出未單設學科結轉的核算難題
    (三)高新科技企業
    1.高新科技企業市場銷售收入的確認難題
    2.接納海外授權委托產品研發難題
    3.高新科技企業核查難題
    (四)手機軟件企業享有稅收優惠政策難題
    1.2018 年之后盈利的手機軟件企業享有手機軟件企業減免稅特惠難題
    2.盈利本年度在先,合乎手機軟件企業標準放前享有特惠難題
    (五)別的特惠
    1.免減新項目和非免減新項目贏虧互抵難題
    2.獲得政府補貼享有新項目個人所得免減難題
    3.獲得政府補貼享有減計收入特惠難題
    三、重點現行政策
    (一)財產損害
    1.固資和庫存商品盤虧的規格明確難題
    2.財產損害確認時間難題
    3.因被項目投資企業宣布破產而產生的股權投資基金損害確認時段難題
    4.捆縛(裝包)財產損害確認難題
    5.墊付、往來款項的現行政策規格難題
    (二)房產開發業務流程
    1.共有產權房預估利潤率的確認難題
    2.開發設計企業獲得加稅市場銷售收入復原測算為未稅市場銷售收入的稅務解決難題
    3.地下停車場成本費核算難題
    (三)海外個人所得
    (四)非貨幣性資產項目投資的稅務解決
    (五)企業資產重組
    1.股份付款的判斷難題
    2.債務重組的稅務解決
    一、應納稅額的測算
    (一)收入
    1. 收入的確認原則性問題
    問:企業獲得的經濟發展權益注入,什么歸屬于企業所得稅的收入?企業所得稅收入的確認標準是啥?
    答:參考《財政部 國家稅務總局有關財政性資金行政部門事業性收費標準 政府性基金相關企業所得稅現行政策難題的通告》(財稅〔2008〕151 號)第一條第(一)項的要求,企業獲得的經濟發展權益注入,除歸屬于使用者投入資本和產生企業債務的之外,均應記入企業當初收入總金額。
    2.推行新收入規則的稅會差別難題問:企業從業全車零售業務,與顧客簽署的購銷合同中包括售后服務 1 周期的完全免費維修服務項目。依據新收入規則,企業依照平攤至各單項履行合同責任的成交價計量檢定收入,針對出示的完全免費維修服務項目,企業依據經驗測算出不一樣車系的均值維修率,為此為根據確認完全免費維修服務項目額度。針對并未產生的完全免費維修服務項目不確認收入,做為合同書債務結轉。企業所得稅怎樣確認收入,要以扣除合同款的全額的確認收入,還是依照新收入規則的要求將預計的完全免費維修服務項目收入扣減?
    答:依照《國家稅務總局有關確認企業所得稅收入多個難題5的通告》(國稅函〔2008〕875 號)第一條第(一)項的要求,充分考慮企業市場銷售全車的價錢能夠精確的計量檢定,而之后本年度出示維修服務項目的履行合同責任,從實質剖析歸屬于企業的或者有開支,在市場銷售全車時未具體產生,不可以精確計量檢定,因而針對企業依據經驗測算出的完全免費維修服務項目開支不可從收入中扣減,企業先要按市場銷售全車全額的確認收入,之后本年度企業具體產生維修開支時做為本期花費抵稅。
    3. 從業海運代理商企業收入的確認難題問:一些國際貨運企業,財務核算確認的主營收入是依照向顧客扣除服務項目賬款的全額的扣減付款給勞務公司企業花費后的賬戶余額來確認的,而記提所得稅銷項稅額的數量(計稅所得稅的收入)是依照收付款開票的全額的測算,獲得的貨運物流企業的勞務發票再開展抵稅,二者收入相距額度很大。國際貨運企業的企業所得稅收入應怎樣確認?
    答:企業獲得的經濟發展權益注入,歸屬于使用者投入資本和產生企業債務的之外,均應記入企業當初收入總金額。國際貨運企業獲得的顧客全額的賬款應記入主營收入,付款給境外運送企業的運輸費用做為成本扣減。
    4.貸款利息收入的稅務解決
    (1)永續債貸款利息收入的稅務解決
    ①永續債稅務解決的對接難題
    問:《財政部 國家稅務總局有關永續債企業所得稅現行政策難題的公示》(財政部 稅務總局公示2019年第64號,簡稱64號公示)自 2019 年1月1日起實行,針對企業以前年份出版并付息的永續債怎樣開展稅務解決?
    答:依照《國家稅務總局有關修定<中華共和國企業所得稅本年度所得稅申報表(A 類,2017 年版)>一部分表單樣式及申報表明的公示》(國家稅務總局公示2018年第57號,簡稱57 號公示)的要求,經營者除以企業所得稅應納稅額及應納個人所得稅時,稅款要求不確立的,在沒有明文規定以前,暫按國家統一企業會計制度測算。針對投資人 2019 年 1 月 1 此前獲得永續債貸款利息的,因為稅款要求不確立,投資人能夠參考出版方的財務會計解決開展相對稅務解決,即:針對出版方將永續債確認為金融業債務的,投資人應確認為貸款利息收入;針對出版方將永續債確認為其他權益工具,而且其分派的貸款利息低于總計留存收益的,投資人獲得的永續債貸款利息收入歸屬于股利分配、收益特性,針對出版方和投資人均為住戶企業的,投資人獲得的永續債貸款利息收入能夠可用企業所得稅法要求的住戶企業中間的股利分配、收益等權益性投資盈利免稅企業所得稅要求。
    ②企業自主出版永續債的稅務解決難題
    64號公示第六條要求:“本公示所指永續債就是指經國家發展改革委員會、中國人民銀行、中國銀行保險監督管理委員會、中7國
    浙江20选5怎么为中奖 网上购买宁夏11选5 新疆11选5开奖号 赌博对联顺口溜 哪个平台有江西快三 金河配资 北京快三走势一定牛 山东11选五走势图 腾讯大盘 一肖中特,刘伯温精选资料 上海十一选五旧版走势图